今天聊聊三大报表间的勾稽关系，这也是很多同学感兴趣的话题，我总结了以下勾稽公式，接下来，我会重点讲讲该如何分析这些公式。好了，废话不多说，上干货！

1、资产=负债+所有者权益

延伸公式，资产+费用=负债+所有者权益+收入

资产负债表的核心就是"资产=负债+所有者权益"，而利润表的收入费用最终会通过净利润转入所有者权益，所以才有了扩展公式。

不过你记的时候要注意，这里的费用和收入是指影响当期损益的部分，像资本化的支出比如在建工程转固定资产，属于资产形态转换，不涉及当期损益。

2、资产负债表中的期末"货币资金"=现金流量表期末余额=资产负债表期初"货币资金"+现金流量表"现金净变动额"

货币资金是现金流量表的起点和终点，但要注意现金及现金等价物的范围。之前我们公司有一笔6个月的定期存款，审计时就要求从现金等价物中剔除，结果导致现金流量表的期末余额和资产负债表货币资金对不上，后来调整了分类才平的。

另外，现金净流量是流入减流出，分经营、投资、筹资活动，这三块的合计数要等于货币资金的变动额，有时候做表时如果漏掉某个小项目，比如银行手续费计入了投资活动而不是经营活动，虽然不影响现金净增加额，但会导致经营活动现金流净额分类不准确，不过不会破坏货币资金总额的勾稽关系。

3、资产负债表中期末所有者权益=期初所有者权益+本期净利润-股利分配+其他综合收益+资本公积变动

这里我要提一点，股东权益不仅包括净利润和分红，还有股东增资。比如我们公司，去年中旬收到集团增资800多万元，这时候资本公积也会增加的，期末股东权益就不仅仅是期初加净利润减分红了，还要加上增资这部分。

4、资产负债表中固定资产原值的增加（扣除处置部分）通常与现金流量表中"购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金"中的购置支出相对应，但固定资产净值的增加额还需考虑折旧和处置影响，两者并不直接相等。

比如你们公司当年购入设备原值200万，处置旧设备原值100万，累计折旧80万，处置损失20万，那么固定资产净值增加是（200-100）-（处置设备的累计折旧80）=20万，而现金流量表支付的是200万，所以两者勾稽时要考虑处置和折旧的影响，不能直接用净值增加额等于购建支出，大家做个参考即可。

5、资产负债表中"应交税费"=期初应交税费+本期计提的税金及附加+本期计提的所得税费用+本期销项税额-进项税额（及其他变动）-本期已交税费

应交税费包括很多明细科目，增值税的销项减进项是应交增值税的差额，但如果有进项税额转出或已交税金等，余额就会更复杂。税金及附加对应的是城建税、教育费附加、印花税等，所得税费用对应应交所得税。

6、现金流量表中"销售商品、提供劳务收到的现金"=（主营业务收入+其他业务收入）*（1+13%）+预收账款增加额-应收账款增加额-应收票据增加额

这个公式有些理论化，主要在于这里假设都是13%税率，但实际情况更为复杂，可能有6%、9%，甚至是零税率。

还有，这里的应收账款得是原值，不要考虑坏账准备。资产负债表的应收账款是以净值填列，而实际影响现金流量的是原值的增减变动，所以坏账准备不会影响现金流。

7、现金流量表中"支付给职工的现金"=资产负债表中期初应付职工薪酬（欠付的）+本期计入成本费用的职工薪酬（计提数）-期末应付职工薪酬（尚未支付的）

比如说，你们公司年初应付职工薪酬余额50万，今年计提工资奖金300万，年末余额60万，那么实际支付的现金是50+300-60=290万元。

应付职工薪酬的变动包括计提和支付，所以千万不要用期末减期初来计算，实际支付的现金应该是当期的减少额。

8、现金流量表中"取得投资收益收到的现金"=资产负债表期初应收股利+本期投资收益-期末应收股利

除了以上这些勾稽公式，还有像利润=收入-成本，未分配利润期末与期初之间的差额，在未进行利润分配（如提取盈余公积、分配股利）时，等于利润表本年累计净利润；若存在利润分配，则需扣除分配部分。

了解了报表间的勾稽关系，除了能快速寻找公司的经验异常点，另一个作用就是能帮助你检查报表平不平。比如做完报表后，先核对货币资金：资产负债表期末货币资金=期初+现金流量表净增加额，这是最基础的。

然后看未分配利润：期末未分配利润=期初未分配利润+利润表净利润-本期利润分配（股利+盈余公积），如果不平，就要检查是否有以前年度损益调整或者漏记的分配。