公司注销时，税务会看资产负债表，若有的科目还挂着余额，且说不清楚来龙去脉，清税证明就很难办下来。

不少企业因应收账款、其他应付款、其他应收款、存货、未分配利润等问题被卡，无法完成注销。

那么问题来了，注销时哪些科目需要清理？该怎么处理？税务上有什么要求？阿青今天跟大家聊一下这个话题~

 

01

别人欠你的款项

应收账款、其他应收款

 

这两个科目挂的都是别人欠你的钱。注销时，账面上不能就这么挂着。

处理思路分三种：

第一种，正常收回

注销前加紧催收，款到账了，银行流水和账面对上，事情就结了。

会计处理：

借：银行存款   

贷：应收账款/其他应收款

第二种，确定收不回来的，走坏账损失

注意，走坏账损失必须有关键证据链才能扣除，比如：对方吊销执照的证明、法院判决书、催收记录、对方破产公告等。

注意，只在内部催款说明或记录，税务局是不认的。

会计处理：

①之前计提过：

借：坏账准备   

贷：应收账款/其他应收款

②之前没计提，直接核销

借：信用减值损失（或营业外支出）   

贷：应收账款/其他应收款

第三种，欠款方是股东

这个要特别注意了，根据财税【2003】158号文规定，股东借款年终未还，且未用于公司经营的，视同分红，缴纳20%个税。

所以注销前，股东借款要么还回来，要么拿出能证明这钱确实用于公司经营的资料（发票、合同、付款记录等）。

 

02

仓库里的存货

库存商品、原材料

 

存货清零，不是做一笔会计分录就完事。账实必须一致，常规清理路径有三条：

一、对外销售

打折卖给同行、处理给个人都行，但价格要公允，别明显偏低。按13%缴增值税，账清了，税务也认可。

①正常卖，确认收入和销项税：

借：银行存款 / 应收账款   

贷：主营业务收入       

应交税费—应交增值税（销项税额）

②同时结转成本：

借：主营业务成本   

贷：库存商品 / 原材料

二、用于抵债

欠供应商的钱还不上了，签好抵债协议，存货作价抵给对方。注意要视同销售缴税，两边账一起清。

①欠供应商的钱还不上了，用存货抵：

借：应付账款  

贷：主营业务收入       

应交税费——应交增值税（销项税额）

②同时结转成本：

借：主营业务成本   

贷：库存商品 / 原材料

三、报废或盘亏

确实卖不掉的，做资产损失处理。但必须留证据：销毁现场照片、内部审批单、第三方证明（如有）。

①先转入待处理财产损溢：

借：待处理财产损溢   

贷：库存商品 / 原材料       

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

注意：存货报废，对应的进项税额要做转出处理。

②报经批准后，转入当期损益：

借：管理费用（一般经营损失）    

营业外支出（非常损失）   

贷：待处理财产损溢

注意：不要做低价销售给关联方，这种很容易被查。税局一旦发现价格明显偏低且无正当理由的，有权按市场价核定销售额。

 

03

长期资产

固定资产、无形资产、长期待摊费用

 

这类科目的共同点是已经花的钱，分期计入成本。注销时还没摊完的部分，要一次性处理掉。

 

 

04

欠别人的款项

应付账款、其他应付款

 

你欠别人的钱，注销时也得处理干净。

具体操作：

1、能付的就付掉，银行转账留好回单。

借：应付账款/其他应付款   

贷：银行存款

2、对方明确表示不要了，或者确实找不到人了，做债务豁免处理，转入营业外收入或清算损益科目。

借：应付账款/其他应付款   

贷：营业外收入/清算损益

注意： 这笔收入要交企业所得税，不交增值税。

风险提示：公司注销前要公告45天，债权人可以申报债权。隐瞒债务注销，股东要承担连带清偿责任。

 

05

欠员工和国家的

应付职工薪酬、应交税费

 

06

过渡性损益

本年利润、清算损益

 

 

1、本年利润余额

全部结转至利润分配—未分配利润，不管是盈利还是亏损，都在这里归集。

2、清算损益

公司进入清算期后，所有处置资产、清偿债务、支付费用的差额，都通过这个科目归集。最终转入未分配利润，借方余额是清算亏损，贷方余额是清算所得。

3、计算公式

清算所得 = 全部资产可变现价值 - 计税基础 - 清算费用 - 相关税费 + 债务清偿损益

END

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