一、增值税

1、适用开票税率标准

• 常规业务（销售货物、服务、工程等）
  

• 增值税普通发票：统一适用 1% 征收率          

• 增值税专用发票：可自主选择 1%、3% 征收率（仅客户强烈要求你开具否则不合作时选用3%，日常经营不推荐你主动开具）

• 不动产租赁业务（厂房、商铺、办公室租赁）专票、普票统一适用3% 征收率，不享受1%普惠税率优惠

2、季度免税判定规则（统一按不含税销售额核算）

• 季度总销售额 <30万元：普通发票对应销售额免征增值税，专用发票对应销售额据实申报缴纳增值税，普是普，专是专，分开算。

• 季度总销售额 ≥30万元（含30万整）：全季度销售额全额计征增值税，无任何免税额度

二、企业所得税

• 企业当期账面亏损、无盈利：无需缴纳企业所得税

• 企业当期产生账面利润：统一按照 5% 税率计征企业所得税

三、人员相关规费

• 企业在职人员工资按期如实申报

• 城镇生活垃圾处理费：南京地区每人每年48元，按企业实际在职人数核算缴纳 

四、附加税费

（城建税、教育费附加、地方教育附加）

附加税费以企业当期实缴增值税税额为唯一计税基数，以下均为小规模纳税人普惠减半后的实际执行税率，计算方法是当期实缴增值税税额×税率：

1、季度销售额<30万元

• 当期产生增值税：仅征收 城建税3.5%

• 教育费附加、地方教育附加：全额免征

• 当期无实缴增值税：全部附加税费免征

2、季度销售额≥30万元

• 三项附加税费均可享受减半征收政策，综合附加税率为 6%

• 税率明细：城建税3.5% + 教育费附加1.5% + 地方教育附加1%

五、印花税（2026-2027年小规模全额减半优惠）

下述税率均为政策减半后的实际执行标准，统一按合同不含税金额计税

• 货物购销、服务、技术类合同：万分之1.5

• 房屋、设备等财产租赁合同：万分之5

专项说明：账簿、注册资金印花税 

• 1、常规经营账簿：全面免征印花税，无需申报、无需缴费

• 2、企业初始实缴注册资金：企业首次实缴的注册资本，按万分之1.25缴纳印花税，仅缴纳一次，不重复计税

• 3、企业后续增资：经营期间新增的注册资本，仅对新增资金部分按万分之1.25计税，原有已完税注册资金无需重复缴费

  附：计税判定流程图

  

​六、实操场景案例

统一规范：所有案例金额均为季度不含税销售额

场景1：全额开具1%普票，季度销售额28万（<30万·最优税负场景）

增值税、附加税费全额免征，仅需缴纳小额印花税；企业当期有利润则按5%缴纳企业所得税，无利润无需缴费。

场景总结：充分享受税收普惠政策，企业综合税负极低

场景2：全额开具1%普票，季度销售额≥30万（达起征点全额计税）

全季度销售额按1%计征增值税，附加税费按6%综合税率缴纳，印花税正常计征。

重点提示：销售额达到或超过30万元，当季所有增值税免税政策无法享受

场景3：普票+1%专票混开，季度总销售额<30万

示例：普票24万 + 1%专票5万，季度合计销售额29万

普通发票销售额免征增值税，专用发票销售额据实计税；附加税费仅需缴纳城建税，教育费附加、地方教育附加全额免征。

场景4：全额开具1%专票，季度销售额25万（<30万·对公常用场景）

增值税专用发票不享受季度免税政策，当期增值税税额=25万×1%=2500元

附加税费仅征收城建税，教育费附加、地方教育附加全额免征。

场景5：应客户需求开具3%专票（高税负场景）

无论季度销售额是否达到免税标准，3%税率专票均按票面税率全额计税，税负显著高于1%专票，非业务刚需不建议开具。

场景6：含不动产租赁收入的混合经营场景

1、不动产租赁业务固定适用3%征收率，不适用小规模1%普惠税率；

2、租赁收入+常规业务总收入<30万：租赁类普通发票可享受季度免税政策；

3、总收入≥30万：常规业务、不动产租赁业务分别按照1%、3%税率全额计税。

场景7：普票+专票混开，季度总销售额超30万

无论超额金额多少，当季全部销售额全额计征增值税，无任何免税额度，三项附加税费统一按小规模减半政策执行。

场景8：仅开具不动产租赁3%普票，季度销售额25万（未超30万）

示例：企业当期仅发生厂房、商铺租赁业务，季度不含税收入25万，全额开具3%增值税普通发票，无其他经营收入。

季度总销售额未超出30万免税额度，不动产租赁普票可正常享受增值税免税政策，当期无增值税、无附加税费，仅需按租赁合同金额缴纳对应印花税（万分之5）。

重点提示：不动产租赁仅税率固定为3%，同样纳入30万季度免税额度，未达标可正常免税

场景9：季度销售额刚好30万临界点（高频易错场景）

示例：企业季度不含税销售额恰好30万，全额开具1%增值税普通发票。

政策口径包含30万本数，已达增值税起征点，无法享受免税政策，全额按1%计征增值税，附加税费、印花税正常依规缴纳。

重点提示：30万为刚性临界点，达标即全额计税，无免税缓冲空间

七、核心规则总结 

1、季度普票销售额未达30万，可享受免税政策，仅需缴纳小额印花税；

2、季度销售额达到或超过30万，当季全额计税，无任何增值税免税额度；

3、增值税专用发票不适用季度免税政策，1%、3%税率均需据实缴税；

4、不动产租赁业务固定执行3%税率，不享受小规模1%普惠优惠；

5、企业无账面利润无需缴纳企业所得税，盈利后统一按5%税率计税；

6、季度销售额未超30万附加税费大幅减免，超30万后全部附加税费减半征收。

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