在自媒体日趋发达的今天，网络主播成为了最近10年最火的职业之一，然而网络主播高收入的背后却隐藏了各种偷逃税款的不法行为，为此国家税务总局2025年针对网络主播公开了一则“依法诚信纳税一堂课”中，披露了网络主播偷逃税常见的五大手法，并介绍税务部门对此加强监管，违法违规必受严惩。今天我们将根据这五大手法详细解剖，以管窥豹，看看这些行为的背后到底是如何损害国家税收利益的。

最常见的偷逃税款的手法，虽然目前我们的税务系统已经从“以票控税”过渡到了“以数治税”的时代，但针对个人消费者无需发票纳税人不申报税款的行为仍具有很大的隐蔽性。

网络主播多是将相关收入转入自己或自己控制的个人账户来隐匿收入，这在其他行业也非常常见，以至于目前很多人还存在“开票了才需要交税，不开票是不用交税的”的错误理解。

典型案例：网络主播王子柏(网名：柏公子)借其母亲个人账户收取佣金超1000万元，以此隐匿佣金收入，实现偷逃税。最终其补缴税费款、加收滞纳金并处罚款共计1330万元。

二、转换收入性质

这里的转换收入主要是在个人所得税处做文章，个人所得税一共九个税目，其中综合所得中的4个所得（工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）适用3%-45%的税率，而个体工商户（常见为工作室）对应的生产经营所得适用5%-35%的税率。

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常见的是网络主播将从直播平台、网络主播管理机构(即MCN机构)、直播公会、经纪公司获得的工资薪金、劳务报酬这类综合所得收入，通过设立没有实质经营业务，只为开发票的“空壳”工作室等方式，转化为经营所得收入。由于网络主播的高收入是很容易触碰顶格税率的，所以通过转换收入形式，至少可以“省去”10%的个人所得税。而如果工作室申请了核定征收，那么“省去”的个人所得税会更多。

典型案例：

（1）网络主播黄薇(网名：薇娅)偷逃税手法中，黄薇通过虚构业务转换收入性质偷税少缴了1.16亿元。

（2）网络主播乐传曲(网名：曲曲大女人)将其获得的劳务报酬收入，通过虚构业务将这笔钱转入其亲属或助理设立的个体工商户，从而实现上述劳务报酬收入转换为核定征收个体工商户的生产经营所得(再转至个人账户)，实现少缴个税目的。

（3）网络主播金茜茜将网络直播取得的劳务报酬所得，通过5家公司转换为经营所得(再转至个人账户)，违规套用核定征收方式少缴个人所得税。

三、拆分收入

拆分收入是将一个主体所发生的业务拆分至多个主体中，利用税收优惠政策、不同收入类型计税方式差异等，以达到少缴税款目的。

比如有的网络主播通过亲属朋友名义在多个地方设立工作室(个体工商户)，把个人取得的直播带货收入拆分至这些工作室，从而套享个体工商户税收优惠政策。

目前个体工商户月销售额未超过10万元可享受免征增值税优惠，而增值税征收率享受1%优惠。另外个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。如果是设立公司的话，分拆多个公司主体享受小型微利企业的优惠，以及设立分公司来分化增值税季度30万元的免税额度。

四、虚列成本费用

不管是哪一类经营主体，所得税的逻辑都是相类似的，即收入-成本费用来作为计税依据，前面几种方法是在收入上做手脚，而虚列成本费用会使得企业的应纳税所得额降低，进而实现少交税款的目的。

部分主播注册成立的个体工商户、个人独资企业、合伙企业及有限公司通过虚构业务、接受虚开发票，或混淆个人消费支出与企业经营支出等方式，虚列成本费用，达到不缴、少缴税款目的。

比如，有的网络主播通过虚列部分人员工资，虚构大额营业费用，并将个人购买奢侈品包、珠宝、医美等个人消费支出列入个体工商户成本，借此在税前扣除以少缴个税。

五、虚开发票

一些网络主播及所在公会、MCN机构通过成立多个关联主体，利用关联主体间虚构业务、虚报价格等方式虚开发票，降低成本，从而逃避缴纳税款。另外也有些成立“空壳”公司，利用收购的、有大量开票额度的直播账号(为直播平台充值打赏产生的)，虚受直播平台开具发票，并以收取开票费的方式对外大量虚开。

典型案例：广东惠州高赋帅文化传媒有限公司偷逃税款案

在图示所示的这番操作之下，高赋帅公司为旗下700余名网络主播偷逃个人所得税3200余万元。而该公司在每一笔转给主播的看似“免税”的收入中，都要再扣取一部分作为“手续费”，同时利用空壳公司虚开的发票进行抵扣，从而少缴各项税费合计约2100万元。

上述偷逃税案例中，相关责任人都被税务部门追缴税款、滞纳金并处罚款。其中虚开发票行为情节严重还会触犯刑法第201条逃税罪，面临牢狱之灾。不管是网络主播所在的自媒体行业还是其他行业，偷税漏税的方法基本都是相似的，作为纳税义务人应该以这些案例为警醒，依法纳税，履行作为纳税义务人应尽的义务！

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